Bonus casa ed energia: le nuove regole per le detrazioni fiscali

È stata modificata la disciplina di alcune agevolazioni fiscali, anche in termini di fruizione e le aliquote di detrazione, includendo regimi più convenienti per le unità immobiliari adibite ad abitazione principale.

Vediamo insieme tutto quello che c’è da sapere.

La disciplina delle detrazioni per gli interventi edilizi

Come accennato in precedenza, con la legge di bilancio 2025 sono stati rimodulati i termini di fruizione e delle aliquote di detrazione in materia edilizia e di efficientamento energetico, nonché i requisiti di accesso, in materia di superbonus, ai fini della fruizione della detrazione delle spese sostenute nell’anno 2025.

Resta la ripartizione in dieci quote annuali di pari importo della detrazione spettante per le spese sostenute nel 2023. 

Come cambiano le detrazioni fiscali nel 2025

Il comma 54, modificando l’articolo 16-bis, comma 1, del TUIR, anticipa i termini della riduzione dal 36 al 30% dell’aliquota di detrazione delle spese, fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 48.000€ per unità immobiliare, sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici.

Il comma 55 modifica il decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, in materia di agevolazioni fiscali, sia per alcuni interventi di risparmio energetico (ecobonus) sia per interventi di riqualificazione edilizia e antisismici (sismabonus) e per l’acquisto di mobili. In particolare:

• viene rimodulata l’aliquota di detrazione prevista per l’ecobonus (articolo 14 del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63) nella misura fissa per tutte le tipologie di interventi agevolati pari al: 
• 36% delle spese sostenute nell’anno 2025; 
• 30% delle spese sostenute negli anni 2026 e 2027. 

Prima della legge di bilancio 2025, spettava una detrazione dall’imposta lorda fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 96.000 € per unità immobiliare:

• se gli interventi agevolati sono eseguiti sull’abitazione principale la detrazione è innalzata al 50% delle spese per l’anno 2025 (rispetto al 36%);
• al 36% delle spese per gli anni 2026 e 2027 (rispetto al 30%), nel caso in cui le medesime spese siano sostenute dai titolari di diritto di proprietà o di diritto reale di godimento sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale;
• sono esclusi dalla detrazione prevista per le spese sostenute negli anni 2025, 2026 e 2027 gli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili.

Il comma 56 modifica le disposizioni in materia di superbonus e, in particolare, prevede che:

• la detrazione del 65% per le spese sostenute nell’anno 2025 spetta esclusivamente per gli interventi già avviati ovvero per i quali, alla data del 15 ottobre 2024, si siano realizzate alcune specifiche condizioni (presentazione CILA, adozione delibera assembleare, presentazione istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo);
• la detrazione maturata potrà essere ripartita, su opzione irrevocabile del contribuente, in dieci quote annuali di pari importo a partire dal periodo d’imposta 2023.

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Agevolazioni

Atti e Sentenze

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