Cos’è l’IRPEF e come si paga?

L’IRPEF, acronimo di Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche, è una delle imposte più importanti nel sistema fiscale italiano. 

Vediamo nei dettagli che cos’è l’IRPEF, chi è tenuto a versarla, come si calcola e quali sono le modalità e le scadenze per il pagamento.

IRPEF: che cos’è e cosa significa

L’IRPEF è un’imposta diretta, personale e progressiva, introdotta in Italia con il DPR n. 917 del 1986, noto anche come TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi). È definita personale perché tiene conto della situazione familiare e individuale del contribuente, e progressiva perché l’aliquota aumenta con l’aumentare del reddito.

Questa imposta colpisce il reddito complessivo delle persone fisiche, ovvero la somma di tutti i redditi percepiti, che possono provenire da lavoro dipendente, autonomo, d’impresa, redditi da capitale, da fabbricati, terreni o altri tipi di rendite. 

Chi deve pagare l’IRPEF

L’IRPEF è obbligatoria per la maggior parte dei contribuenti. Sono tenuti a pagarla:

• i residenti in Italia, per i redditi ovunque prodotti, anche all’estero.
• i non residenti, per i redditi prodotti in Italia.
• ditte individuali e società di persone, con tassazione in capo ai soci (principio di trasparenza fiscale).
• titolari di partita IVA, sia lavoratori autonomi sia imprenditori individuali.

Il criterio principale per stabilire se una persona è fiscalmente residente in Italia è la permanenza nel territorio per almeno 183 giorni all’anno e il possesso di domicilio o dimora abituale in Italia. Anche l’iscrizione all’AIRE, ossia all’Anagrafe della popolazione residente costituisce un indice di residenza fiscale.

In caso di doppia residenza, come può avvenire nei trasferimenti internazionali, intervengono le convenzioni contro le doppie imposizioni, come quelle stipulate con Svizzera, Germania e Panama, che prevedono regole specifiche per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte.

Come si calcola l’IRPEF

Il calcolo dell’IRPEF avviene in più fasi. In primo luogo occorre determinare il reddito complessivo, sommando tutti i redditi percepiti nell’anno, al netto degli oneri deducibili (come i contributi previdenziali o le erogazioni a enti no profit).

Al reddito così calcolato vanno poi applicare le aliquote per scaglioni, ossia delle fasce, corrispondenti a diversi livelli di reddito, ognuna delle quali è tassata con una determinata aliquota.

Al risultato ottenuto vanno poi sottratte eventuali detrazioni fiscali, ossia agevolazioni che spettano per tipo di reddito (lavoro dipendente, pensione, autonomo) e per carichi familiari (coniuge, figli, altri familiari a carico), ma anche per spese sostenute (sanità, istruzione, mutui).

Aliquote IRPEF: ecco quali sono

Dal 1° gennaio 2024, l’IRPEF è strutturata su tre scaglioni:

• 23% per i redditi fino a 28.000 euro  
• 35% per la parte di reddito compresa tra 28.001 e 50.000 euro;
• 43% per i redditi che superano i 50.000 euro.

Detrazioni IRPEF: come funzionano e a chi spettano

Le detrazioni IRPEF sono uno strumento che permette di abbassare l’importo delle tasse (cioè l’imposta lorda) che ogni contribuente deve allo Stato. Le detrazioni IRPEF possono essere divise in due gruppi principali:

• detrazioni legate ai redditi da lavoro (dipendente, autonomo, pensione, ecc.) o ai familiari a carico.
• detrazioni collegate alle spese effettuate nel corso dell’anno, come ad esempio quelle mediche, scolastiche o per ristrutturazioni.

Le detrazioni fanno riferimento allo stesso anno in cui si percepisce il reddito e si sostiene la spesa. Per fare un esempio: le detrazioni indicate nel modello 730/2024 riguardano redditi e spese del 2023.

In relazione alle tempistiche, per un lavoratore dipendente o pensionato, molte detrazioni (comprese quelle per i familiari) vengono applicate ogni mese direttamente dal datore di lavoro o dall’INPS, con eventuale conguaglio a fine anno. Le spese edilizie (come quelle per il bonus casa o ecobonus) invece vengono detratte in più anni, di solito in 5 o 10 rate annuali.

IRPEF 2025: come cambiano le detrazioni fiscali

Dal 2025 è entrata in vigore una nuova disciplina che ridefinisce il funzionamento delle detrazioni fiscali IRPEF, con effetti significativi soprattutto per chi ha un reddito elevato.

In particolare la legge n. 207/2024  modifica il TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), introducendo limiti precisi alla fruizione delle detrazioni per i contribuenti con redditi sopra i 75.000 euro,  con un meccanismo che tiene conto anche del numero di figli a carico.

Così chi ha un reddito annuo superiore a 75.000 euro vedrà ridursi l’ammontare massimo delle detrazioni utilizzabili. In particolare:

• redditi da 75.001 a 99.999 euro: detrazione massima fruibile pari a 14.000 euro
• redditi da 100.000 euro in su: tetto massimo di 8.000 euro

Questo importo massimo va moltiplicato per un coefficiente che varia in base al numero di figli fiscalmente a carico:

• 0,50 → nessun figlio a carico
• 0,70 → un figlio a carico
• 0,85 → due figli a carico
• 1,00 → più di due figli o almeno un figlio con disabilità certificata (art. 3, Legge 104/1992)

Va precisato che la presenza di coniuge o altri familiari a carico diversi dai figli non incide sul calcolo del coefficiente.

Non tutte le detrazioni rientrano nel nuovo calcolo. Sono escluse dal tetto massimo:

• Le spese sanitarie detraibili (art. 15, comma 1, lett. c) TUIR)
• Gli investimenti in start-up innovative (artt. 29 e 29-bis, D.L. 179/2012)
• Gli investimenti in PMI innovative (art. 4, D.L. 3/2015)

Inoltre, per calcolare il tetto complessivo, contano solo le rate annuali relative a spese edilizie o di efficientamento energetico che cadono nell’anno d’imposta, anche se la detrazione si spalma su più anni.

Sono invece escluse dal conteggio:

• Le detrazioni su mutui o prestiti sottoscritti entro il 31 dicembre 2024
• Le rate relative a spese edilizie sostenute fino al 31 dicembre 2024
• I premi assicurativi detraibili per contratti stipulati entro la fine del 2024

Tra le altre novità sulle detrazioni IRPEF 2025, il bonus fiscale di 950 euro per figlio sarà riconosciuto solo per figli sotto i 30 anni, tranne nei casi di figli con disabilità, per i quali non ci sono limiti di età. Non spetteranno più le detrazioni per i familiari a carico residenti fuori dall’Italia, se il contribuente non è cittadino italiano o di uno Stato UE o SEE.

Infine dal 2025, il tetto massimo di spesa detraibile per istruzione (scuole dell’infanzia, elementari, medie e superiori) passa da 800 a 1.000 euro per ogni studente.

Quando si paga l’IRPEF

Il pagamento dell’IRPEF avviene in momenti e modalità diverse, in base alla categoria del contribuente.

Lavoratori dipendenti e pensionati

Il versamento dell’IRPEF avviene tramite ritenuta alla fonte, cioè una trattenuta mensile applicata dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico. A fine anno, con la dichiarazione dei redditi, si effettua il conguaglio tra quanto trattenuto e quanto effettivamente dovuto.

Lavoratori autonomi e altri contribuenti

Chi non ha un sostituto d’imposta, come i lavoratori autonomi con partita IVA, paga l’IRPEF con acconti e saldo, utilizzando il modello F24:

• saldo IRPEF: si paga l’imposta relativa all’anno precedente.
• acconto IRPEF: si versa l’imposta presunta per l’anno in corso, se l’imposta dell’anno precedente supera 51,65 euro.

L’acconto può essere versato:

• In un’unica rata, entro il 30 novembre, se l’importo è inferiore a 257,52 euro.
• In due rate, se pari o superiore a 257,52 euro: 40% entro il 30 giugno (insieme al saldo); 60% entro il 30 novembre.

In caso di versamento oltre i termini, è possibile pagare entro 30 giorni con una maggiorazione dello 0,40%.